15:23

ЕОГНИ информиует

Определение  обычной цены при продаже юрлицом здания

Енакиевская ОГНИ  ГУ Миндоходов в Донецкой  области информирует,  что в соответствии с пунктом 146.14 статьи 146  Налогового кодекса Украины доход от продажи или другого отчуждения объекта  основных средств и нематериальных активов определяется согласно договору о продаже  или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже  обычной цены такого объекта (актива).
  Определение  обычной цены согласно пункту 39.2 статьи 39 Налогового кодекса осуществляется  по одному из следующих методов:
  -сравнительной  неконтролируемой цены (аналогов продажи);
  -цены  перепродажи;
  -«расходы  плюс»;
  -распределения  прибыли;
  -чистой  прибыли.
  При  определении обычной цены согласно указанным методам используется информация о ценах  по операциям между несвязанными лицами в сопоставимых условиях на соответствующем  рынке товаров (работ, услуг). При этом условия признаются сопоставимыми, если  отличие между ними существенно не влияет на цены, получаемые в результате  применения методов, установленных этим пунктом.
  Если данные для применения указанных методов  определения обычной цены отсутствуют, то такая цена может быть определена  исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав,  которая проводится субъектом оценочной деятельности согласно Закону Украины от 12.07.2001г. № 2658-III «Об оценке имущества,  имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» (с  изменениями и дополнениями). В таком случае оценочная стоимость здания и будет  считаться обычной ценой.

  Енакиевская ОГНИ  ГУ Миндоходов в Донецкой  области напоминает, что понятие «трансфертное ценообразование» вошло в обращение 1  сентября 2013 в соответствии с положениями Закона Украины вол 04.07.13 г. №  408-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно  трансфертного ценообразования».
  Данный  Закон является эффективным механизмом противодействия неконтролируемому выводу  капиталов в оффшорные зоны и низконалоговых юрисдикций.
  Трансфертное  ценообразование — система определения обычной цены товара и (или) результатов  работ (услуг) в контролируемых операциях.
  К контролируемым операциям  относятся (при условии, что общая сумма расчетов налогоплательщика за соответствующий  календарный год с каждым контрагентом составляет не менее 50 млн. грн. без НДС)  следующие хозяйственные операции:

  Отчет о контролируемых операциях  за предыдущий отчетный год подается до 1 мая  года, следующего за отчетным.
  Налоговый  контроль за определением цен в контролируемых операциях осуществляется органами  Миндоходов путем мониторинга цен в контролируемых операциях на основании данных  из электронных отчетов, которые плательщики обязаны представлять ежегодно до 1  мая и проверок, которые проводятся в случае выявления фактов отклонения  задекларированных цен контролируемых операций от уровня обычных цен.

 Енакиевская ОГНИ  ГУ Миндоходов в Донецкой  области напоминает, что до 1 января 2014 года налогоплательщик  может по собственному желанию получить бюджетное возмещение налога на  добавленную стоимость в виде финансового казначейского векселя. Соответствующая  норма предусмотрена Законом Украины от 04.07.2013г. № 407-VII «О внесении  изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины  относительно финансовых векселей», который вступил в силу 03.08.2013 г.
  Выдача  финансового казначейского векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику  суммы бюджетного возмещения путем перечисления средств с бюджетного счета на  текущий банковский счет плательщика.
  Плательщики НДС  могут самостоятельно определить, в какой форме получать бюджетное возмещение - деньгами  или векселями.
  Сумма НДС,  подлежащая возмещению из бюджета путем выдачи финансовых казначейских векселей,  делится на равные части. На каждую такую часть выдается отдельный финансовый  казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и пять лет.
  Налогоплательщик  вправе уплачивать суммы любых согласованных денежных обязательств, уплачиваемых  в Госбюджет, путем предъявления для уплаты финансового казначейского векселя  (не ранее наступления срока платежа, определенного в векселе).
  Напоминаем,  что ведение реестра векселей осуществляется Государственной казначейской  службой Украины.

Реестр налоговых накладных необходимо  вести в электронном виде

Енакиевская ОГНИ ГУ  Миндоходов в Донецкой области напоминает, что плательщики налога на  добавленную стоимость ведут реестр выданных и полученных налоговых накладных в  электронном виде. В Реестре отмечаются - порядковый номер налоговой накладной,  дата ее выписки (получения), общая сумма поставки и сумма начисленного налога,  а также регистрационный номер плательщика налога - продавца, который выдал  налоговую накладную такому плательщику налога.
  Форма и Порядок ведения реестра выданных и полученных  налоговых накладных утверждены приказом Министерства финансов Украины от  17.12.2012г. №1340.
  Реестр ведется в электронном виде в утвержденном формате и  по желанию плательщика - в бумажном виде.
  Все графы Реестра, которые имеют стоимостные показатели,  заполняются в гривнах с копейками.
  Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для  предоставления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для  которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают территориальному  органу Миндоходов копии записей в Реестрах за такой период в электронном виде.  Копии записей в Реестрах подаются с помощью телекоммуникационных сетей общего  пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи.
  Невыполнение требований относительно ведения Реестра предусматривает  применение административного штрафа к плательщику налога согласно статье 163  прим.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 года  №8073–X с изменениями и дополнениями в размере от пяти до десяти необлагаемых  налогом минимумов доходов граждан.

Енакиевская ОГНИ  ГУ Миндоходов в Донецкой  области обращает внимание плательщиков налога на добавленную  стоимость, что в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 Налогового кодекса  Украины от 02.12.2010г. № 2755-VI при осуществлении операций по поставке  товаров/услуг плательщик налога - продавец товаров/услуг обязан предоставить  покупателю налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых  накладных.
  Регистрация  налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН  осуществляется не позже 15 календарных дней, следующих за датой их составления.
  Отсутствие  факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуг налоговых  накладных в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает  права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает  продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в  сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
  Также обращаем внимание,  что в рядках 8 и 16 и приложении 1 к декларации по НДС декларируются только  операции по корректировке согласно статьи 192 Налогового кодекса Украины,  которые удостоверяются расчетами корректировки к налоговым накладным. В других  случаях, корректировка плательщиком осуществляется уточненным расчетом как  самостоятельным документом или приложением к декларации с обязательным  начислением штрафа.

Енакиевская ОГНИ  ГУ Миндоходов в Донецкой  области напоминает, что с начала текущего года и до 1 января 2023 года, введен  льготный режим налогообложения налогом на добавленную стоимость для операций по  поставке программной продукции.
  К  программной продукции относятся:
  — результат компьютерного  программирования в виде операционной системы, системной, прикладной,  развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также  в виде интернет - сайтов и/или онлайн - сервисов;
  — криптографические средства  защиты информации.
  Детальная  информация относительно особенностей налогообложения налогом на добавленную  стоимость операций по поставке программной продукции изложена в Обобщающей  налоговой консультации, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 07.10.2013  года №536.