01:37

Использование эффективных мер в рамках операции «Бюджет»

Операция «Бюджет», которая задала налоговой службе Украины в этом году особый ритм работы, предполагает использование максимально эффективных мер по борьбе с минимизацией налоговых обязательств. В рамках данной операции работники Енакиевской ОГНИ раскрывают преступные схемы уклонения от налогообложения, использование которых причиняет ущерб государству в особо крупных размерах.

В ходе операции работниками инспекции принимаются меры по прекращению противоправной деятельности субъектов хозяйствования. К числу таких мер относятся раскрытие, привлечение к ответственности организаторов и исполнителей криминальных схем по созданию и деятельности выгодоформирующих и выгодотранспортирующих субъектов хозяйствования; взыскание в доход государства недополученных с предприятий – выгодополучателей сумм налоговых обязательств и привлечение служебных лиц предприятий – выгодополучателей к предусмотренной законом ответственности.

Следует отметить, что рабочей группой, созданной в Енакиевской ОГНИ для обеспечения координации структурных подразделений инспекции по выявлению и предотвращению схем уклонения от налогообложения, приглашаются на заседания руководители СПД повышенного риска. На заседаниях групп рассматриваются вопросы невозможности использования схем минимизации доходов, добровольного повышения налоговой нагрузки и увеличения платежей в бюджет. Если субъекты хозяйствования не прислушиваются к требованиям и рекомендациям работников инспекции, тогда к ним применяются более влиятельные меры – первоочередное включение в план – график проверок. В случаях наличия признаков преступлений подразделением налоговой милиции принимаются решения согласно ст.97 УПК Украины. А в случае возбуждения уголовного дела – применяются меры по возмещению убытков.

Помимо выше перечисленного Енакиевская ОГНИ проводит широкомасштабную разъяснительную и информационную работу относительно цели и хода проведения операции «Бюджет». Эти вопросы рассматриваются на заседаниях «круглых столов», общественных советов, во время проведения пресс – конференций и брифингов, освещаются в печатных средствах массовой информации, на радио и посредством сети Интернет.

Операция «Бюджет» продолжается и это не одноразовое мероприятие, а системная работа, направленная на разрушение схем минимизации и обеспечение своевременной и полной уплаты платежей в бюджет всеми плательщиками налогов.

Выплачиваете зарплату в «конверте»? Встречи с налоговым органом не избежать!

Работа по обеспечению детенизации доходов граждан и отношений в сфере занятости населения в Енакиевской ОГНИ не снимается с повестки дня и заключается не только в проведении проверок. Конструктивный диалог в ходе рабочих встреч дает не менее весомый результат. Внимая доводам работников Енакиевской ОГНИ, предприниматели добровольно оформляют наемных работников, не дожидаясь проверок и штрафных санкций. С начала текущего года СХД - физическими лицами добровольно было заключено 365 трудовых договоров.

Однако не со всеми субъектами предпринимательской деятельности можно ограничиться профилактическими беседами, наступает очередь документальных проверок. При определении предприятий так называемой «группы риска» особое внимание уделяется субъектам хозяйствования, которые при значительных валовых доходах выплачивают заработную плату ниже установленного законодательством минимального уровня или путем дробления ставок, оформляя работников на неполный рабочий день. Не остаются без внимания также плательщики, показывающие в отчетности количество работников не соответствующее виду деятельности.

За 10 месяцев 2010 года работниками Енакиевской ОГНИ проведено 136 рейдовых проверок. По результатам контрольно-проверочной работы выявлены 376 человек, которые работали без официального оформления, 284 нарушителя – частных предпринимателя привлечены к налогообложению, доначислено 10,1 тыс.грн. штрафных санкций. Также за нарушение законодательства о труде предусмотрена уголовная ответственность. Только в этом году работники инспекции передали в прокуратуру 37 материалов.

Однако и наемные работники, соглашаясь на выплату зарплаты «в конвертах», серьезно рискуют. Ведь в случае ущемления их интересов работодателем, будь то невыполнение финансовых договоренностей, несчастные случаи или несправедливое увольнение, доказать свою правоту бывает практически невозможно. Соглашаясь на получение заработной платы «в конверте» люди лишают себя всех социальных гарантий и благ, предусмотренных законодательством.

Как можно получить информацию из Реестра плательщиков НДС

Любое заинтересованное лицо для получения информации о регистрации СПД плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе для того, чтобы проверить правомерность выписки налоговых накладных и достоверность их реквизитов, а также обнаружить поддельные (недействительные) налоговые накладные и аннулированные свидетельства плательщиков НДС, может обратиться в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.

На сегодняшний день возможность пользования субъектами гражданского права информацией из Реестра предусмотрена п.9.3 ст.9 Закона Украины от 03.04.97 N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость", с изменениями и дополнениями. Согласно этому пункту данные из реестра плательщиков налога оглашаются в порядке, определенном центральным налоговым органом. Так установлено, что для информирования плательщиков налога центральный налоговый орган:

- не меньше, чем один раз в месяц, обнародует реестр плательщиков этого налога на официальной странице (сайте) глобальной компьютерной сети Интернет, предоставление информации является свободным (бесплатным);

- периодически (не реже, чем один раз в полугодие) обнародует перечень лиц, лишенных налоговой регистрации по инициативе налоговых органов или решением суда.

Порядок предания огласке данных Реестра регламентируется п.35 Положения о регистрации плательщиков НДС, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.03.2000 г. N 79, согласно которому для информирования плательщиков налога ГНА Украины ежемесячно, в срок до 12 числа, обнародует на web-сайте ДПА Украины (www.sta.gov.ua):

- данные из Реестра с указанием наименования или фамилии, имени и отчества плательщика налога, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера Свидетельства или Специального свидетельства, даты его выдачи;

- информацию о лицах, лишенных регистрации в качестве плательщиков НДС по заявлению плательщика налога или по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно: об аннулированных Свидетельствах и Специальных свидетельствах плательщиков налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, дат аннулирования, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств.

Освещение ответов на интересующие вопросы плательщиков

Енакиевская ОГНИ предлагается к сведению налогоплательщиков ответы на вопросы, которые часто поступают в инспекцию:

Вопрос: Прошу разъяснить порядок предоставления уточняющих деклараций по НДС и условия, за которые налоговый орган имеет право не признать такую отчетность как налоговую. Возможно ли предоставить уточняющую декларацию о доходах частного предпринимателя при условии наличия документально подтвержденных убытков?

Ответ: В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона Украины от 21.12.00 № 2181 «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее-Закон № 2181), если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 данного Закона) налогоплательщик к началу его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой налогоплательщик имеет право предоставить уточняющий расчет, то есть чтобы с момента предельного срока представления декларации, в которой допущены ошибки, минуло не больше 1095 дней. Если плательщик НДС оплатил сумму недоимки НДС он должен самостоятельно начислить и оплатить штраф в размере 5% от суммы недоимки перед представлением такого уточняющего расчета ГНИ.

Относительно условий, за которые налоговый орган имеет право не признать декларацию как налоговую, сообщаем, что налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, включая Расшифровки, которая содержит:

• ошибки в заполнении обязательных реквизитов (в том числе ошибочный индивидуальный налоговый номер плательщика);

• без обязательных дополнений;

• без предусмотренных формой отметок (в том числе отметки о поданных дополнениях, указание отчетного периода и периода, за который исправляются ошибки);

• с незаполненным значением показателей (показатели, которые не заполняются из-за отсутствия операций, должны быть прочеркнутые);

• не подписанная должностными лицами, не скрепленная печатью;

• имеет исправление, подчистки, текст которой невозможно прочитать;

• заполненная с помощью средств, которые не обеспечивают сохранения этих записей на протяжении установленного срока хранения отчетности;

• за другой формой, чем такая, которая действует на момент представления документа, в соответствии с требованиями Закона N 2181, не признается как налоговая декларация.

В случае представления плательщиком отчетности с выше перечисленными недостатками, работники ОГНС предупреждают налогоплательщика об их наличии и о следствиях принятия органами ГНС такой налоговой отчетности и предлагают предоставить новую, оформленную должным образом.

Если плательщик настаивает на принятии отчетности, то отчетность принимается, регистрируется, на экземпляре, который остается у плательщика, проставляется штамп «ПОЛУЧЕНО», предупрежден о возможности непризнания". При этом плательщику в трехдневный срок от дня получения посылается сообщение о непризнание ОГНС декларации как налоговой с указанием оснований и предложением предоставить новую, оформленную должным образом. В электронной базе данная налоговая отчетность только регистрируется (без внесения показателей) и получает статус "К сведению".

Указанная позиция разъяснена письмом Государственной налоговой администрации Украины от 19.05.08 N 10061/7/16-1417.

Относительно предоставления уточняющих деклараций по налогу с доходов физических лиц сообщаем, что согласно с п. 2 ст. 14 раздела ІV Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 № 13-92 "О подоходном налоге с граждан" (с изменениями и дополнениями, дальше – Декрет № 13-92), налогообложение доходов граждан налоговыми органами осуществляется на основании: деклараций граждан об ожидаемом (оценочном) в текущем году или о фактически полученом ими на протяжении года доходе; материалов проверок деятельности граждан, проведенных налоговыми органами; полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности сведений о начисленных и выплаченных плательщикам сумм доходов и сумм удержанных из них налогов по форме, установленной центральным налоговым органом. В соответствии со ст. 13 раздела ІV Декрета № 13-92 облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода.

Согласно с п. 4 ст. 14 раздела ІV Декрета № 13-92 граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью, предоставляют налоговому органу декларации по результатам каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, определенные законом. В декларации отмечаются общие суммы полученного дохода, расходов и оплаченного налога за отчетный год или другой период, за который осуществляется налогообложение.

Уточняющая декларация по налогу с доходов физических лиц предоставляется в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 5 та ст. 15 Закона № 2181. При определении Вами результатов предпринимательской деятельности, считаем необходимым учитывать положение ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины, согласно с которыми предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами ведения (предпринимателями) хозяйства с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Вопрос 3: Я отработала грузчиком на шахте с 1966 года. Сейчас на пенсии. Всегда безвозмездно получала уголь на бытовые потребности, однако в этом году прежний работодатель отказал в бесплатном угле, поскольку, на его взгляд, мой стаж меньше, чем 15 лет.

Ответ: В соответствии со ст. 43 Горного закона Украины от 06.10.1999 № 1127-XIV, предприятия по добычи угля и углестроительные предприятия безвозмездно предоставляют уголь на бытовые потребности в размере, который определяется коллективным договором, в частности, работникам по добычи (переработки) угля и углестроительных предприятий.

Порядок налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2004 года регулируется Законом Украины от 22.05.03 N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" (дальше - Закон N 889). В соответствии с п. 1.2 ст. 1 Закона N 889 доход плательщика налога - это сумма любых средств, стоимость материального и невещественного имущества, других активов, которые имеют стоимость, полученных плательщиком налога в собственность или начисленных на его пользу, на протяжении соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее границами.

При этом согласно с пп. 4.3.15 п. 4.3 ст. 4 Закона N 889 (в редакции Закона Украины от 02.09.08 N 347-VI "О внесении изменений в ст. 4 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц", который вступил с 01.01.09) в состав общего месячного или годового облагаемого налогом дохода плательщика налога не включается стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и за перечнем профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины:

- работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

- пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев - для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, - не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев - для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, - не меньше, чем 20 лет для мужчин и не меньше, чем 15 лет - для женщин;

- инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом к наступлению инвалидности;

- семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получают пенсии в связи с потерей кормильца.

Таким образом, учитывая вышеупомянутые нормы Закона № 889 и Ваш статус пенсионерки, не подлежит налогообложению стоимость угля, который предоставляется прежним работодателем женщине-пенсионерке, которая проработала не меньше, чем 15 лет на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках. При условиях, что не удовлетворяют нормам пп. 4.3.15 п. 4.3 ст. 4 Закона N 889, налогообложение стоимости безвозмездно предоставленного угля осуществляется на общих основаниях в соответствии с пп. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закона N 889 за ставкой, установленной п. 7.1 ст. 7 Закона N 889 - 15 %.

Что касается порядка определения трудового стажа для получения права на бесплатное получение угля на бытовые потребности согласно со ст. 43 Горного закона Украины, то отмеченный вопрос не входит в компетенцию органов государственной налоговой службы. Поскольку задания, функции, права и обязанности органов государственной налоговой службы Украины четко определены Законом Украины от 04.12.1990 № 509 «О государственной налоговой службе в Украине».

Относительно разъяснения этого вопроса Вам целесообразно обратиться с соответствующим заявлением с добавлением копии трудовой книжки в администрацию шахты, от которой Вы получаете уголь, или к Министерству угольной промышленности Украины (почтовый адрес: 01601, г. Киев, ул. Б. Хмельницкого, 4; электронный адрес: mvp@ mvp.gov.ua).

Относительно права верующих граждан осуществлять платежи без идентификационного номера и оставления этого права в проекте Налогового кодекса Украины

В связи с многочисленными вопросами, которые поступают от граждан – служителей религиозной организации по вопросу отказа в присвоении им идентификационного номера Енакиевская объединенная государственная инспекция предлагает вашему вниманию разъяснения ГНА Украины.

В соответствии с Законом Украины "О Государственной регистрации физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей” для лиц, которые через свои религиозные или другие убеждения отказываются от получения идентификационного номера и официально сообщают об этом соответствующие государственные органы, при этом сохраняются ранее утвержденные формы учета налогоплательщиков и других обязательных платежей. В паспортах указанных лиц делается отметка о наличии у них права осуществлять любые платежи без идентификационного номера.

С целью выполнения положений Закона Украины "О Государственной регистрации физических лиц – плательщиков налогов и других обязательных платежей” и урегулирования вопроса относительно внесения отметки в паспорт гражданина Украины физическому лицу, которое за религиозными или другими убеждениями отказывается от идентификационного номера, разработан Порядок внесения отметки в паспорт гражданина Украины относительно идентификационного номера физического лица – плательщика налогов и других обязательных платежей, который утвержден общим приказом Государственной налоговой администрации Украины и Министерства внутренних дел Украины от 19.10.2004 № 602/1226 и зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 20.10.2004 № 1345/9944 с изменениями (дальше – Порядок № 602).

Порядок № 602 определяет процедуру внесения отметки о наличии права осуществлять любые платежи без идентификационного номера к паспорту физического лица, которое за религиозными или другими убеждениями отказывается от идентификационного номера и официально сообщает об этом в заявлении по установленной форме (форма №В1, №В2) орган государственной налоговой службы.

В проекте Налогового кодекса сохранено право отказаться от идентификационного номера через религиозные или другие убеждения. В частности, учитывая интересы верующих и выходя из положений статей 24, 35, 67 Конституции Украины и статьи 4 Закона Украины "О свободе совести и религиозные организации”, а также то, что верующие выступают против присвоения номеров людям и не выступают против присвоения номеров паспортам, удостоверениям, заявлениям, свидетельствам и тому подобное, проблему отказов от идентификационных номеров по религиозным убеждениям проектом Налогового кодекса Украины было предложено снять путем полного отказа от использования идентификационного номера физического лица для всех физических лиц независимо от религиозных убеждений. Для учета доходов, налогов и налогового контроля предлагается использовать регистрационный номер учетной карточки физического лица – плательщика налогов. То есть это номер, который присваивается документу, который подается физическим лицом для регистрации в Государственном реестре физических лиц – плательщика налогов и других обязательных платежей. Для граждан, которые через свои религиозные или другие убеждения отказываются от принятия налогового номера, была предусмотрена альтернативная форма учета за серией и номером паспорта.

Уважаемые граждане! Обращаем Ваше внимание, что Государственная налоговая администрация Украины, предоставляя физическим лицам идентификационные номера, не нарушает права верующих граждан. Справки по телефонам: 2-42-40; 2-72-80.

http://enakievoinfo.net/